Introducción
El Modelo 347 es la declaración informativa anual de operaciones con terceros que obliga a autónomos y empresas. Se presenta ante la Agencia Tributaria y sirve para comunicar las operaciones realizadas con clientes y proveedores cuando superan determinados importes.
Hoy en día, el Modelo 347 es esencial para la transparencia fiscal, la detección de errores y la lucha contra el fraude. Además, su correcta cumplimentación evita sanciones y discrepancias entre contribuyentes y la administración.
Importante: Esta guía es de carácter informativo y no sustituye el asesoramiento profesional. Ante dudas complejas o situaciones particulares, consulte a un profesional tributario o asesor fiscal.
Historia y Origen
El Modelo 347 fue implantado en España para mejorar el control de las relaciones comerciales y facilitar la detección de discrepancias entre las declaraciones de distintos sujetos pasivos.
Su aparición se vincula a la necesidad de cruzar información entre proveedores, clientes y la administración tributaria para combatir el fraude y mejorar la trazabilidad de grandes operaciones.
Con los años ha sufrido cambios técnicos y en los umbrales, adaptándose a nuevas obligaciones informativas y a la digitalización de la gestión tributaria.
Funcionamiento o Características Principales
El objetivo del Modelo 347 es informar sobre las operaciones con terceros que, durante el año natural, superen un importe determinado.
- Periodicidad: Anual. Se refiere a las operaciones del año natural anterior.
- Obligados: Personas físicas o jurídicas, entidades y empresarios que realicen operaciones con terceras partes que superen el límite establecido.
- Umbral: Generalmente, operaciones con un mismo tercero que excedan los 3.005,06 euros anuales. Existen excepciones y matices.
- Contenido: Identificación del declarante, identificación de los terceros, importes totales por tercero y naturaleza de las operaciones cuando procede.
- Presentación: Por vía electrónica a través de la Sede Electrónica de la Agencia Tributaria.
Subdetalles específicos
Qué se debe incluir: importes de ventas y prestaciones de servicios, importes de compras, retenciones practicadas en operaciones, y otras operaciones específicas según normativa.
Periodo informado: corresponde al año natural anterior (por ejemplo, en 2025 se informa sobre 2024).
Forma de cálculo: se suman todas las facturas emitidas y recibidas por operaciones con cada tercero, incluyendo IVA y otros conceptos cuando la normativa así lo exige.
Tipos o Variaciones
Aunque el Modelo 347 es un formulario homogéneo, existen variaciones y situaciones especiales que conviene conocer:
- Operaciones exentas: algunas operaciones pueden quedar excluidas del cómputo por normativa específica.
- Operaciones intracomunitarias: Su tratamiento puede requerir información adicional o su inclusión en otros modelos.
- Entidades en régimen de atribución: Comunidades de bienes, herencias yacentes y sociedades civiles tienen reglas específicas para la inclusión de operaciones.
- Correcciones y rectificaciones: Si se detectan errores tras la presentación, se puede presentar una declaración complementaria o sustitutiva según proceda.
Ventajas y Desventajas / Pros y Contras
Analizar el Modelo 347 desde una perspectiva práctica:
- Pros:
- Mejora la transparencia fiscal y reduce la posibilidad de discrepancias con la administración.
- Facilita el control y la detección de errores contables.
- Permite a la Agencia Tributaria cruzar datos y detectar prácticas fraudulentas.
- Contras:
- Carga administrativa para autónomos y pymes si no llevan una contabilidad organizada.
- Riesgo de sanciones por omisiones o errores.
- Requiere especial atención a distintas reglas de imputación y a las operaciones con sujetos especiales.
Guía Paso a Paso o Aplicación Práctica
A continuación una guía práctica y ordenada para cumplimentar y presentar el Modelo 347 correctamente.
1. Identifica si estás obligado
- Comprueba si tus operaciones con un mismo tercero superan los 3.005,06 € en el año natural.
- Toma en cuenta ventas, servicios, y otras operaciones según la normativa.
2. Recopila la información
- Listado de clientes y proveedores con NIF, nombre o razón social y domicilios.
- Suma de importes facturados y recibidos por cada tercero durante el año.
- Identifica operaciones especiales (intra-UE, operaciones no sujetas, operaciones con entidades vinculadas).
3. Verifica y depura los datos
- Conciliación contable: compara libros y facturas con las sumas por tercero.
- Corrige duplicidades y omisiones antes de presentar.
4. Cumplimenta el formulario
- Accede a la Sede Electrónica de la Agencia Tributaria con certificado o sistema Cl@ve.
- Introduce los datos del declarante y los terceros con sus importes.
- Revisa las alertas del sistema y valida el fichero antes de enviar.
5. Presentación y archivo
- Presenta electrónicamente dentro del plazo establecido; guarda el justificante.
- Conserva toda la documentación soporte (facturas, contratos) al menos durante el plazo legal de prescripción.
Plazos
El plazo de presentación suele ser en el mes de febrero (consultar el calendario fiscal anual de la Agencia Tributaria para la fecha exacta). Verifica la fecha concreta cada año.
Tabla comparativa: conceptos clave
Preguntas Frecuentes (FAQ)
¿Quién está obligado a presentar el Modelo 347?
Están obligados los empresarios, profesionales y entidades que durante el año natural hayan realizado operaciones con terceros que, con un mismo sujeto, superen los 3.005,06 euros. También están obligadas entidades y personas que, por su naturaleza, deban informar según normativa específica. Hay excepciones y particularidades (por ejemplo, determinadas operaciones financieras o exentas) que conviene revisar con un asesor.
¿Qué operaciones hay que incluir en el Modelo 347?
Se incluyen las ventas, prestaciones de servicios, compras y otras operaciones que sumen más del umbral con un mismo tercero. Deben incluirse importes íntegros, y en algunos casos operaciones sujetas o exentas requieren un tratamiento específico. Se deben sumar facturas emitidas y recibidas según las reglas de la Agencia Tributaria.
¿Cuál es el plazo de presentación del Modelo 347?
El plazo habitual es anual y suele situarse en febrero del año siguiente al ejercicio declarado. No obstante, la fecha exacta cambia anualmente según el calendario fiscal, por lo que siempre conviene confirmar en la Sede Electrónica de la Agencia Tributaria.
¿Qué ocurre si detecto un error tras presentar el Modelo 347?
Si detectas errores, puedes presentar una declaración complementaria o sustitutiva según la naturaleza del error. Es importante corregir la información cuanto antes para evitar sanciones y discrepancias con la información de terceros. Consulta con un asesor fiscal para determinar la forma correcta de subsanar el error.
¿Se pueden presentar varios registros por el mismo tercero?
Debe aparecer un único registro por cada tercero con el importe total anual. Si se han creado registros duplicados, es preferible corregirlos antes de la presentación. En algunos casos concretos se permite desglosar por tramos si lo exige la normativa, pero la regla general es un único importe anual por tercero.
¿Incluye operaciones intracomunitarias y exportaciones?
Sí, pero el tratamiento puede variar. Las operaciones intracomunitarias y exportaciones suelen declararse en otros modelos específicos (por ejemplo, modelos relacionados con el IVA intracomunitario). No obstante, si su importe con un mismo tercero supera el umbral, deben incluirse en el Modelo 347 conforme a la normativa vigente. Verifica las instrucciones oficiales o consulta a tu asesor.
Conclusión
El Modelo 347 es una herramienta clave para la transparencia fiscal en España. Cumplimentarlo correctamente ayuda a evitar sanciones y a mantener una contabilidad ordenada.
Para presentarlo adecuadamente: organiza tus facturas, verifica los umbrales, utiliza la Sede Electrónica y, ante dudas o situaciones complejas, consulte a un profesional. La digitalización y el intercambio de información entre administraciones hacen que la precisión sea más importante que nunca.
Reflexión final: con la evolución de los controles fiscales y la mayor integración de datos, la calidad de la información declarada en instrumentos como el Modelo 347 será cada vez más relevante para la gestión de riesgos fiscales y para la confianza entre contribuyentes y administración.
