Introducción
El Modelo 390 es un resumen anual del IVA que recopila todas las operaciones sujetas, exentas y deducibles del año.
Es obligatorio para la mayoría de empresarios y profesionales en España y sirve para consolidar la información suministrada en los modelos periódicos, principalmente el Modelo 303. Presentar correctamente el Modelo 390 es esencial para evitar sanciones, conciliar declaraciones y facilitar comprobaciones por parte de la AEAT.
Historia y Origen
El Modelo 390 surge como instrumento administrativo para sintetizar la información del Impuesto sobre el Valor Añadido al cierre del ejercicio fiscal. Su propósito ha sido siempre permitir a la AEAT disponer de una visión anual que complemente las declaraciones trimestrales.
Con la digitalización y la implantación del SII (Suministro Inmediato de Información) en 2017, la forma y utilidad del Modelo 390 se han visto afectadas. El SII obliga a ciertos obligados a remitir facturas en tiempo real, lo que ha reducido parcialmente la necesidad de algunas declaraciones informativas, aunque el Modelo 390 sigue siendo la declaración-resumen anual del IVA.
Funcionamiento o Características Principales
El Modelo 390 consolida los datos de todas las operaciones sujetas a IVA de un ejercicio: cuotas devengadas, cuotas deducibles, operaciones intracomunitarias, operaciones exentas, clientes y proveedores relevantes, y regularizaciones.
Su presentación se realiza telemáticamente a través de la sede electrónica de la AEAT, con firma electrónica o con sistema de identificación admitido.
Contenido básico del Modelo 390
- Identificación: datos del declarante (NIF, nombre o razón social, período impositivo).
- Cuadros resumen: liquidación anual del IVA, cuotas devengadas y cuotas deducidas.
- Operaciones intracomunitarias: resumen de adquisiciones y entregas intracomunitarias.
- Operaciones exentas: operaciones no sujetas o exentas de IVA durante el ejercicio.
- Regularizaciones: ajustes por bienes de inversión, entregas posteriores, regalos o autoconsumos.
Relación con otros modelos
El Modelo 390 es complementario al Modelo 303 (liquidación periódica del IVA). Mientras el 303 sirve para ingresar o solicitar devolución de forma trimestral o mensual, el 390 agrupa y verifica la coherencia de esas liquidaciones anuales.
También se conecta con modelos informativos como el Modelo 347 y el Modelo 349 (operaciones intracomunitarias), aunque la obligación del SII ha modificado cómo se cruzan ciertos datos.
Tipos o Variaciones
No existen versiones múltiples oficiales del Modelo 390 como ‘simplificado’ o ‘avanzado’; sin embargo, su contenido puede variar según la situación del declarante. A continuación se comparan escenarios habituales.
Ventajas y Desventajas / Pros y Contras
- Pros:
- Permite una visión global y anual del IVA, facilitando la detección de errores.
- Mejora la trazabilidad frente a la AEAT y reduce riesgos de sanción por incoherencias.
- Ayuda a planificar fiscalmente y a justificar deducciones y regularizaciones.
- Contras:
- Requiere tiempo y control documental (facturas emitidas y recibidas, asientos contables).
- La coexistencia del SII y el 390 obliga a mayor conciliación entre sistemas.
- Errores formales pueden derivar en requerimientos o sanciones administrativas.
Guía Paso a Paso o Aplicación Práctica
A continuación, pasos prácticos para preparar y presentar correctamente el Modelo 390.
Paso 1: Reunir documentación
- Descarga todas las facturas emitidas y recibidas del ejercicio.
- Recopila los Modelos 303 presentados (trimestrales o mensuales).
- Incluye justificantes de importaciones, exportaciones y operaciones intracomunitarias.
Paso 2: Conciliar cifras
- Compara las bases imponibles y cuotas declaradas en los 303 con los registros contables.
- Corrige inconsistencias mediante rectificaciones en los periodos correspondientes si procede.
Paso 3: Rellenar el Modelo 390
- Accede a la sede electrónica de la AEAT con certificado, Cl@ve PIN o firma admitida.
- Cumplimenta la identificación y los cuadros resumen con los importes consolidados.
- Incluye detalles de operaciones intracomunitarias y exentas en las casillas correspondientes.
Paso 4: Revisar y presentar
- Verifica que las sumas y saldos cuadran con los 303.
- Presenta telemáticamente antes del plazo legal (generalmente, a principios del año siguiente).
- Guarda justificante de presentación y copia firmada electrónicamente.
Paso 5: Si detectas errores tras presentar
- Evalúa si procede presentar una declaración complementaria o solicitar rectificación mediante procedimiento administrativo.
- Consulte a un asesor fiscal o abogado si la corrección afecta a obligaciones de terceras partes.
Preguntas Frecuentes (FAQ)
¿Quién está obligado a presentar el Modelo 390?
Están obligados a presentar el Modelo 390 la mayor parte de empresarios y profesionales que declaran IVA en España, excepto algunos supuestos específicos regulados por la AEAT. Aunque ciertos obligados al SII ya envían información en tiempo real, normalmente deben presentar igualmente el resumen anual salvo exención expresa. Consulte la normativa vigente y, en caso de duda, a un asesor fiscal.
¿Cuál es el plazo de presentación del Modelo 390?
El plazo acostumbrado para presentar el Modelo 390 suele ser a principios del año siguiente al ejercicio, habitualmente hasta finales de enero. No obstante, las fechas pueden cambiar y conviene confirmar el plazo concreto en la web de la AEAT para el ejercicio correspondiente.
¿Qué relación tiene el Modelo 390 con el Modelo 303?
El Modelo 303 es la declaración periódica del IVA (mensual o trimestral). El Modelo 390 es el resumen anual que consolida los importes declarados en los 303 y otras operaciones del ejercicio. Deben cuadrar ambas informaciones.
¿Hay sanciones por no presentar o presentar mal el Modelo 390?
Sí. La ausencia de presentación, la presentación fuera de plazo o la presentación con errores puede dar lugar a requerimientos, liquidaciones complementarias y sanciones administrativas. La cuantía depende de la gravedad y del tipo de incumplimiento. Ante dudas, es recomendable regularizar la situación lo antes posible y, si procede, consultar con un profesional.
¿Los obligados al SII deben presentar el Modelo 390?
El SII supuso una revolución en la gestión de facturas, pero no siempre exime de presentar el Modelo 390. En general, la información remitida por SII ayuda a cumplir y verificar el 390, pero conviene revisar la normativa específica y valorar la exención en cada caso. Confirme en la sede de la AEAT o con su asesor fiscal.
¿Cómo rectificar datos si detecto un error después de presentar el Modelo 390?
Si detecta errores, puede presentar una declaración complementaria o subsanar mediante los procedimientos administrativos establecidos por la AEAT. Dependiendo del tipo de error (cuantitativo, formal), el tratamiento será distinto. En casos complejos, se recomienda la asistencia de un asesor fiscal para evitar sanciones mayores.
Conclusión
El Modelo 390 es la declaración-resumen anual del IVA y constituye una herramienta clave para la conciliación fiscal de empresas y profesionales. Su correcta cumplimentación reduce riesgos frente a la AEAT, facilita la detección de errores y ayuda en la planificación fiscal.
La digitalización (incluido el SII), la evolución normativa a nivel nacional y europeo y la mayor exigencia en controles contables hacen que la preparación del Modelo 390 requiera orden, controles internos y, en muchos casos, el asesoramiento de profesionales. Consulte la normativa vigente antes de presentar y, si procede, solicite ayuda profesional para garantizar el cumplimiento.
Reflexión final: la tendencia es hacia una mayor integración de sistemas y mayor exigencia de información en tiempo real; por tanto, mantener la contabilidad al día y la documentación accesible será cada vez más crítico para cumplir con el Modelo 390 y con las obligaciones fiscales futuras.
